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La contabilidad forense es una herramienta esencial en la investigación de delitos, puesto que muchos de ellos tienen una connotación económica muy definida, bien porque el delito que se investiga vulnera el derecho de la propiedad, o porque el delito deja una utilidad o ganancia que el delincuente intenta ocultar, o porque el móvil del ilícito tiene que ver con un componente económico. En estos casos, para demostrar el hecho delictivo económico “un fraude“, descubrir ingresos productos del delito “lavado de activos“ o ayudar en la resolución de otro tipo de delitos a partir del estudio del componente económico-financiero “homicidio llevado a cabo con el objeto de cobrar un seguro“, se hace necesaria la presencia de un experto en contabilidad que use sus conocimientos para analizar la información del caso y emitir una conclusión técnica puntual sobre lo que le han solicitado. Ese especialista es el contador forense.
La contabilidad forense está circunscrita al derecho “penal, civil o laboral“ pero al hablar de forense se suele referir por lo general al derecho penal; el caso es que la investigación judicial de un delito conlleva a que el contador conozca los lineamientos generales en los cuales se enmarca una investigación penal y actúe de acuerdo a la normatividad y los protocolos legales vigentes en su jurisdicción.
En este capítulo se define con precisión lo que es la contabilidad forense, se explica la diferencia con la auditoría forense, la manera de abordar un trabajo investigativo y consultar información, y se muestra de forma práctica la manera en que puede analizarse la información contable para demostrar si existe o no un incremento no justificado en el patrimonio y/o los activos; el trabajo termina con un informe técnico pericial que posiblemente el contador perito deba exponer de viva voz en la audiencia de juicio oral.
Capítulo 30
Contabilidad forense
30.1 La contabilidad forense
Diferencia con el auditor forense
30.2 Trabajo del contador forense
Elementos que debe tener en cuenta el contador forense
Hecho delictivo
Evidencias
Recolección de información
Solicitud de análisis
Informe pericial
Conclusión
Juicio oral
El contador forense como integrante de un equipo multidisciplinario
30.3 Quién puede ser contador forense
Lugares de trabajo
Grupos de investigadores judiciales
Firmas de abogados
Asesor de empresas
Como perito independiente
Como académico
30.4 Soportes o documentos contables
Principales tipos de documentos contables
Documentos fuente o directos
Documentos emitidos por la empresa a terceras personas
Factura de venta
Recibo de caja
Documentos equivalentes a la factura de venta
Documentos propios de la empresa
Nota débito
Nota crédito
Comprobante de egreso
Documentos negociables
Cheque
Letra de cambio
Pagaré
Libros de comercio o contabilidad
Libro diario
Libro mayor y balance
Libro inventario y balance
Libro auxiliar
Libro de actas
30.5 Información contable
30.6 Análisis contable, el caso de patrimonios ocultos
Análisis de información financiera
1. Bases de datos
2. Comparativo patrimonial
3. Estado de fuentes y usos
4. Movimiento financiero
5. Acciones y aportes en sociedades
6. Inversiones e inventarios
7. Activos
8. Relaciones de pasivos o deudas
9. Amnistías y hechos económicos relevantes
10. Ingresos actividades económicas principales y secundarias
11. Costos, gastos, deducciones
Plan de trabajo o programa metodológico
Identificación de los sujetos implicados
Identificación de núcleo familiar
Relaciones
Diagrama de enlace
Creación de matrices
Análisis financiero-contable
Análisis financiero-contable de patrimonio
Disponible caja y bancos
Acciones y aportes
Inversiones
Deudores cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedad planta y equipo
Deudas o pasivos a cargo
Patrimonio bruto
Patrimonio líquido
Determinación fuentes de ingresos
Determinación de egresos
Conclusiones
Bibliografía
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